Аренда и лизинг. Практическое руководство

Полные и сокращенные наименования
использованных документов. Введение
1. Из истории создания нового стандарта,
"мы помним, как все начиналось..."
2. Чем были вызваны реформы в учете
операций, связанных с арендой и лизингом
3. Почему именно ФСБУ 25/2018 был принят
первым в линейке обновления ПБУ
4. О дате начала применения ФСБУ 25/2018:
с отчетности за 2022 год или как минимум с
отчетности за 2018 год
Глава 1. Общие положения про учет аренды и
лизинга
1.1. Кто может не применять ФСБУ 25/2018
1.2. Что принципиально меняется в учете
1.3. Как получить нужную информацию о
сущностном, реальном содержании
договоренностей по аренде от профильных
специалистов компании
1.4. Перед вами лежит договор аренды... А он
точно про аренду?
1.4.1. Первый признак - аренда на
определенный срок или бессрочная?
1.4.1.1. О заключении коротких договоров аренды
с пролонгацией
1.4.2. Второй признак - идентификация
предмета аренды
1.4.3. Третий признак - арендатор имеет право
на получение экономических выгод от
использования предмета аренды в течение срока
аренды
1.4.4. Четвертый признак: арендатор имеет
право определять, как и для какой цели
используется предмет аренды в той степени, в
которой это не предопределено техническими
характеристиками предмета аренды .
1.4.5. Возмездность как критерий признания
договора аренды в качестве объекта учета по
ФСБУ 25/2018
1.4.6. К вопросу о включении/невключении
коммунальных расходов в арендные платежи и,
как следствие, в арендные обязательства
1.5. Когда происходит классификация
объектов аренды
1.6. Когда нужно принимать к учету право
пользования активом
1.7. Виды аренды
1.7.1. Что такое операционная аренда
1.7.2. Что такое финансовая аренда
1.7.3. Особенности классификации аренды
земельного участка и недвижимости с
последующим выкупом
1.8. Что входит в состав арендных платежей
1.8.1. Переменные платежи в составе арендной
платы
1.9. Справедливая стоимость при аренде
1.9.1. Можно ли рассматривать в качестве
справедливой кадастровую стоимость земли
1.10. Кадастровая стоимость и аренда
1.11. Срок аренды
1.12. Ставка кредитования
1.12.1. Об изменениях ставки кредитования,
используемой при дисконтировании
1.12.2. Дисконтные множители, коэффициенты
дисконтирования на примере договора с
регулярными квартальными платежами
1.13. Гарантированная и негарантированная
ликвидационная стоимость
Глава 2. Учет у арендатора
2.1. Признание права пользования активом (ППА)
2.1.1. Подлежит ли обложению налогом на
имущество у арендатора ППА?
2.1.2. Выделение и группировка элементов
аренды
2.1.3. Предварительные платежи (авансы) до
момента получения актива в аренду
2.1.4. Оценочные обязательства на демонтаж
по истечении срока аренды как элемент стоимости
ППА в аренде
2.1.5. Арендное обязательство у арендатора
2.1.6. На каком счете нужно учитывать ППА
2.1.7. Раскрытие в отчетности информации о ППА
2.2. Расчеты по дисконтированию при применении
ФСБУ 25/2018
2.2.1. Как рассчитать приведенную стоимость
арендных платежей, если неизвестна
справедливая стоимость актива в аренде
2.2.1.1. Если платежи делаются по окончании
года
2.2.1.2. Если график арендных платежей
поквартальный
2.2.1.3. Если платежи по графику ежемесячные
2.2.1.4. Расчет приведенной стоимости арендных
платежей при их неравномерности
2.2.1.5. Пренумерандо, постнумерандо, в чем
отличие
2.2.2. Как рассчитать Рабочую таблицу
дисконтирования на весь срок аренды
2.2.2.1. Вариант 1: если известна справедливая
стоимость, можно использовать метод подбора
ставки (если договор аренды один и решили
обойтись простыми расчетами без Excel)
2.2.2.2. Вариант 2: известна справедливая
стоимость и используются финансовые функции
ЧИСТН, ЧИСТВНДОХ
2.2.2.3. У арендатора по договору аренды есть
право выкупа актива по окончании срока аренды,
как это учесть при дисконтировании?
2.2.2.4. Как в программе Excel построить Рабочую
таблицу дисконтирования и получить данные о
процентах
2.2.2.5. Особенности составления Рабочей таблицы
дисконтирования по договору аренды, в котором
платежи смещены с границ окончания квартала
2.3. Амортизация права пользования активом
в аренде
2.3.1. Аренда без выкупа актива
2.3.2. Актив в аренде будет выкуплен по
окончании срока аренды
2.3.3. Если в аренде земельный участок, он
амортизируется как ППА в соответствии с ФСБУ
25/2018 или нет?
2.4. Досрочное прекращение договора аренды
2.5. Модификации договора аренды
2.5.1. Индексация арендной платы
2.5.1.1. В договоре заведомо оговорены
последующие индексации: их размер и сроки
2.5.1.2. На момент заключения договора стороны
оговорили само условие о возможной индексации,
но, в каком объеме и как часто это будет иметь
место, не решили
2.5.1.3. Индексация арендной платы при
изменившейся ставке
2.5.1.4. Согласована индексация, но при этом
ставка кредитования упала
2.5.1.5. Согласовано понижение арендных
платежей. Ставка кредитования сохранилась на
том же уровне
2.5.2. Если увеличен срок договора
2.5.3. Если срок договора сокращен
2.5.3.1. Принято решение о сокращении срока
договора, и впереди период менее года
2.5.3.2. Принято решение о сокращении срока
договора, и впереди период больше года
2.6. Как рассчитать Рабочую таблицу
дисконтирования, если выплачены авансы
арендодателю
2.7. ФСБУ 25/2018 + ФСБУ 18/02
2.8. Вопросы перехода на ФСБУ 25/2018
2.8.1. Как перейти арендатору со старыми, но
продолжающимися договорами аренды, лизинга на
новый учет
2.8.2. Что такое межотчетный период
2.8.3. Об использовании данных МСФО при
переходе на ФСБУ
2.8.4. Может ли арендодатель применять
упрощенный вариант перехода на ФСБУ 25/2018?
2.8.5. Можно ли арендатору не применять
Ретроспективный метод при несвоевременном
(более позднем, нежели обязательный) переходе
на новый ФСБУ 25/2018 (после 2022 года)?
2.8.6. Учет дебиторской (кредиторской)
задолженности на дату перехода
2.8.7. Как рассчитать балансовую стоимость ППА
на дату перехода на ФСБУ 25/2018
2.8.8. О признании арендного обязательства в
базе переходного периода: в какой сумме и какими
записями?
2.8.9. Отражение перехода на ФСБУ 25/2018 в
автоматизированном учете в программе 1С-УПП
2.8.10. Об изъятии чистой прибыли у акционеров
при переходе на ФСБУ 25/2018
2.9. Учет НДС по арендным операциям
2.9.1. Учет НДС у арендодателя после перехода
на ФСБУ 25/2018
2.9.2. Если у арендатора нет права на
налоговый вычет НДС либо он обязан вести
раздельный учет НДС, можно ли списывать
невозмещаемый НДС
на увеличение стоимости ППА?
2.9.3. Если арендатор - неплательщик НДС
2.9.4. Раздельный учет НДС у арендатора, если
актив
в аренде используется как в облагаемых, так и в
не облагаемых НДС операциях
2.10. Обратная аренда
2.10.1. Продажа актива по справедливой
стоимости
2.10.2. Продажа актива по цене выше
справедливой
стоимости
2.10.3. Продажа актива по цене ниже
справедливой
стоимости
2.10.4. Передача актива не является продажей
Глава 3. Учет у арендодателя (лизингодателя)
3.1. Классификация аренды
3.2. Учет финансовой аренды и лизинга у
арендодателя
(лизингодателя)
3.2.1. Если арендодатель возмещает затраты
арендатору .
3.2.2. Авансы при финансовой аренде
3.2.3. Затраты лизингодателя до передачи
актива в лизинг . . ,
3.2.4. Затраты лизингодателя после передачи
актива в лизинг .
3.2.5. Когда возможны изменения в учете
у арендодателя?.
3.2.6. Инвестиции в аренду в бухгалтерском
балансе
3.3. Как арендодателю (лизингодателю)
отразить
в бухгалтерском учете и отчетности переход на
ФСБУ 25/2018 .
3.4. Сверка расчетов между арендаторами и
арендодателями
(лизингодателями)
Глава 4. Косвенные налоги в расчетах за аренду и
лизинг
Глава 5. Неотделимые улучшения при применении
ФСБУ 25/2018
5.1. Чем принципиально отличаются
отделимые и неотделимые
улучшения?
5.2. Компенсируемые и некомпенсируемые
улучшения
и их признание в налоговых расходах
5.3. Возможно ли признание арендатором
невозмещаемых неотделимых улучшений в составе
ППА в аренде
по ФСБУ 25/2018?
5.4. Некомпенсируемые неотделимые
улучшения:
бухгалтерский учет у арендатора
5.5. Некомпенсируемые неотделимые
улучшения:
налог на прибыль у арендатора
5.6. Несогласованные некомпенсируемые
неотделимые
улучшения: НДС у арендатора
5.7. Неотделимые улучшения выполнены
арендатором с согласия арендодателя, но без
последующей
их компенсации. Учет и налоги у арендатора
5.8. Неотделимые улучшения выполнены
арендатором
с согласия и за счет арендодателя. Учет и налоги у
арендатора. .
5.9. Неотделимые улучшения выполнены
арендатором без согласия арендодателя и без
последующей
их компенсации. Учет и налоги у арендодателя
5.10. Неотделимые улучшения выполнены
арендатором с согласия арендодателя, но без
последующей
их компенсации. Учет и налоги у арендодателя
5.11. Неотделимые улучшения выполнены
арендатором с согласия и за счет арендодателя.
Учет и налоги
у арендодателя
5.12. Демонтаж неотделимых улучшений
Послесловие
Приложение 1. Приложение к ПБУ "Учет аренды"
Приложение 2. Вопросы и ответы по ФСБУ 25/2018
Приложение 3. Центральный банк Российской
Федерации Положение от 12 ноября 2018 г. № 659